成都代理记账增值税免税政策梳理政策截止2019.2.6

成都代理记账增值税免税政策梳理政策截止2019.2.6
发表于 2019-02-11 浏览:95
成都代理记账增值税免税政策梳理政策截止2019.2.6
农业消费者出售的自产农产物,是指直接从事植物的莳植、收割和植物的豢养、捕捉的单元和小我私家出售的解释所列的自产农业产物;对上述单元和小我私家出售的外购的农业产物,以及单元和小我私家外购农业产物消费、加工后出售的仍旧归于解释所列的农业产物,不归于免税的范畴,该当根据划定税率征收增值税。 对农夫专业互助社出售本社成员消费的农业产物,视同农业消费者出售自产农业产物免征增值税。 (一)植物类 1.粮食 包罗:小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麦、燕麦、面粉、米、玉米面、渣、切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽等。 补白:以粮食为质料加工的速冻食物、方便面、副食物和各种熟食物,不归于本货品的范畴。 2.蔬菜 包罗:蔬菜、菌类植物、多数可作副食的草本植物,经暴晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。 补白:各种蔬菜罐头,不归于本货品的范畴。 3.烟叶 包罗:晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。 补白:专业复烤厂烤制的复烤烟叶,不归于本货品的范畴。 4.茶叶 包罗:鲜叶和嫩芽(即茶青),经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶,如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等。 补白:精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料,不归于本货品的范畴。 5.园艺植物 包罗:生果、果干(如荔枝干、桂圆干、葡萄干等),干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等),胡椒、花椒、大料、咖啡豆等,以及经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物。 补白:各种生果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等),不归于本货品的范畴。 6.药用植物 包罗:用作中药原药的各莳植物的根、茎、皮、叶、花、果实等,以及应用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。 补白:中成药,税率为16%,不归于本货品的范畴。 7.油料植物 包罗:菜子(包罗芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等,以及获取芬芳油的芬芳油料植物。 8.纤维植物 包罗:棉(包罗籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等,以及棉短绒和麻纤维经脱胶后的精悍(洗)麻。 9.糖料植物 包罗:甘蔗、甜菜等。 10.林业产物 包罗:原木(乔木、灌木、木段),原竹(竹类植物、竹段),自然树脂(生漆、树脂和树胶,如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和自然橡胶(包罗乳胶和干胶)等,竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等,以及盐水竹笋。 补白:锯材、竹笋罐头,不归于本货品的范畴。 11.其他植物 包罗:苗木、花草、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等,以及干花、干草、薯干、干制的藻类植物,农业产物的下脚料等 (二)植物类 1.水产物 包罗:鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗(卵)、虾苗、蟹苗、贝苗(秧),以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产物,干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类,如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等,以及未加工成技术品的贝壳、珍珠。 补白:熟制的水产物和各类水产物的罐头,不归于本货品的范畴。 2.畜牧产物 包罗:牛、马、猪、羊、鸡、鸭,肉产物,包罗整块大概支解的鲜肉、冷藏大概冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和匍匐类植物的内脏、头、尾、蹄等构造,以及肉类生成品,如腊肉、腌肉、熏肉等。 补白:各种肉类罐头、肉类熟成品,不归于本货品的范畴。 3.蛋类产物 包罗:鲜蛋、冷藏蛋,以及经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。 补白:各种蛋类的罐头,不归于本货品的范畴。 4.鲜奶 包罗:乳汁,根据《食物宁静国度尺度 巴氏灭菌乳》(GB19645 2010)消费的巴氏灭菌乳、根据《食物宁静国度尺度 灭菌乳》(GB25190 2010)消费的灭菌乳。 补白:酸奶、奶酪、奶油、调制乳,不归于本货品的范畴。 5.植物皮张 包罗:未经鞣制的生皮、生皮张,以及将生皮、生皮张用净水、盐水大概防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晾干大概熏干,未经鞣制的。 6.植物毛绒 包罗:未经洗净的各种植物的毛发、绒发和茸毛。 补白:洗净毛、洗净绒,不归于本货品的范畴。 5.其他植物构造 包罗:蚕茧、自然蜂蜜、虫胶,植物骨、壳、兽角、植物血液、植物排泄物、蚕种,植物骨粒等。 根据:《中中国人民共和国增值税暂行法令》第十五条、财税字〔1995〕52号、财税〔2008〕81号、财税〔2017〕37号 二、接纳再出售畜禽 一些征税人接纳 公司+农户 谋划模式从事畜禽豢养,即公司与农户签署托付饲养条约,向农户供给畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(全部权归于公司),农户豢养畜禽苗至制品后交给公司接纳,公司将接纳的制品畜禽用于出售。在上述谋划模式下,征税人接纳再出售畜禽,归于农业消费者出售自产农产物,应凭据《中中国人民共和国增值税暂行法令》的有关划定免征增值税。 根据:总局通告2013年第8号 三、制种公司鄙人列消费谋划模式下消费出售种子 1.应用自有地皮或承租地皮,雇佣农户或雇工停止种子繁育,再经烘干、脱粒、风筛等深加工后出售种子。 2.供给亲本种子托付农户繁育并从农户手中发出,再经烘干、脱粒、风筛等深加工后出售种子。 根据:总局通告2010年第17号 四、2016年1月1日至2020年12月31日,继承对入口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源(种子种源)免征入口环节增值税。 根据:财关税〔2016〕64号 五、负担粮食收储使命的国有粮食购销公司出售粮食、大豆免征增值税。并可对免税事务开具增值税公用发票。 其他粮食公司,除谋划部队用粮、救灾接济粮、水库移民口粮之外同等征收增值税。 根据:财税字〔1999〕198号、财税〔2014〕38号 六、对从事农产物零售、批发的征税人出售的部门鲜活肉蛋产物免征增值税。 不包罗划定的国度贵重、濒危野生植物及其鲜活肉类、蛋类产物。 根据:财税〔2012〕75号 七、对从事蔬菜零售、批发的征税人出售的蔬菜免征增值税。各种蔬菜罐头不归于本关照所述蔬菜的范畴。 根据:财税〔2011〕137号
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