成都代理记账证券经纪保险代理人佣金个税—非驴非马四不像

成都代理记账证券经纪保险代理人佣金个税—非驴非马四不像
发表于 2019-02-11 浏览:2
成都代理记账证券经纪保险代理人佣金个税—非驴非马四不像
本日一同学习新个税法中关于证券生意人佣钱的计税,因为稳妥署理人佣钱方针与证券生意人同等,因而,下文均以证券生意报酬例。

老例子,先分析方针,再举事例。

凭据新个税法以及《财务部、国度税务总局关于小我私家所得税法修正后有关优惠方针联接题目的关照》(财税〔2018〕164号),证券生意人佣钱小我私家所得税在2019年有以下变革:

实施归纳计税法(住民征税人)。按年归纳计税,实用3%-45%的归纳税率,比拟较本来20%、30%、40%的分档税率,对付大多数中低支出的生意人来说,税率降落。

展业本钱扣减份额调低。由本来的40%调解为25%,因为扣减份额低落,计税根据有肯定的上升。

明白展业本钱的盘算底子为不含增值税支出减除20%的用度后的余额。因为老法语境下只是明白展业本钱的份额,但没有明白展业本钱的基数是不含税支出的80%照旧全额,实务中有不一样的明白,这次停止了明白。

付出方按累计预扣法盘算预扣税款。

方针迷惑:财税【2018】164号文件明白:扣缴任务人向稳妥推广员、证券生意人付出佣钱支出时,应根据《小我私家所得税扣缴申报管理措施(试行)》(国度税务总局通告2018年第61号)划定的累计预扣法盘算预扣税款。可是,《小我私家所得税扣缴申报管理措施(试行)》(国度税务总局通告2018年第61号)第六条划定,仅有人为薪水能够实用累计预扣法。劳务报答应按按第八条的划定按月大概按次预扣,并不克不及实用累计预扣法。两个文件究竟上相互是抵牾的,不但云云,累计预扣法实用的预扣率表究竟上为新税法中的年归纳税率表(3-45%),劳务报答的预扣率表究竟上为老法中的劳务报答税率表(20%、30%、40%),两者的预扣税负相差很大。

新年前,总局经过12366问答的情势,明白证券生意人及稳妥署理人劳务报答的计税参照人为薪水的累计预扣法,办理了操作层面的题目,但两个文件之间辩论的 硬伤 经过 12366问答 的情势办理,着实太不谨慎了。

固然实施累计预扣法,但扣缴任务人在预扣预缴证券生意人劳务报答税款时,仅减除累计减除用度、累计其他扣减。不减专项扣减和专项附加扣减。需待年度终了后汇算清缴申报时操持。

综上,证券生意与稳妥署理劳务报答,所使用的方针,既不彻底像人为薪水,又不像其他性子的劳务报答。文件根据不但有财税文件、总局通告,还必要引进总局2月1日的《新个税罕见疑问30答》(不晓得当前总局会不会把这个30答作为范例性文件停止管理),活脱脱的非驴非马的怪样子。

事例:

某证券生意人2019年每月从某证券公司获得佣钱20000元,每月自行交纳三险一金2000元,专项附加扣减每月2000元(房贷利钱及奉养白叟各1000元),没有其他扣减。

扣缴任务人每月代扣代交税款状况:

总局划定,证券生意人增值税按月征税,因为不凌驾10万元,因而,免征增值税,不停止价税分散,也没有相应附加税费。

在证券公司付出佣钱时,每月只扣减5000元用度,不扣减专项扣减及专项附加扣减:

每月佣钱支出20000 (1-20%)=16000

每月展业本钱16000 25%=4000

每月扣减展业本钱后支出16000-4000=12000

每月预扣预缴:

一月:(12000-5000) 3% = 210

二月:(12000 2 - 5000 2) 3% - 210 = 210

证券公司整年预扣预缴(12000 12 - 5000 12) 10% - 2520 = 5880

该生意人整年应征税所得12000 12 - 5000 12- 2000 12-2000 12 = 36000

该生意人现实应征税额36000 3% = 1080

第二年汇算清缴能够请求退税:5880 - 1080 = 4800

延伸常识点:对付月佣钱支出凌驾10万元的生意人,必要交纳增值税,因而必要将佣钱支出还原成不含税支出,同时,答应扣减附加税费。


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