成都代理记账取得政府补助用于研发支出的税务处理

成都代理记账取得政府补助用于研发支出的税务处理
发表于 2019-02-11 浏览:3
成都代理记账取得政府补助用于研发支出的税务处理
《公司所得税法实行法令》划定,公司的不纳税支出用于付出所构成的用度大概财物,不得扣减大概盘算对应的折旧、摊销扣减。据此,《国度税务总局关于公司研讨开辟用度税前加计扣减方针有关题目的通告》(国度税务总局通告2015年第97号)明白,公司获得作为不纳税支出处理的财务性资金用于研制运动所构成的用度或有形财物,不得盘算加计扣减。作为纳税支出处理的财务性资金用于研制运动所构成的用度或有形财物,可按划定盘算加计扣减。

二、事例剖析

例:甲公司2018年产生研制付出500万元,获得当局补贴100万元,2018年可盘算加计扣减的研制用度为400万元,甲公司2018年支出总额1000万元,获得当局补贴100万元,本钱用度700万元,此中研制付出500万元,无其他事务和征税调解事项。

凭据公司所得税法例定,B公司获得的当局补贴100万元应承认为支出,计入支出总额。凭据《公司管帐原则第16号 当局补贴》,修订后新增了净额法,将当局补贴作为相干本钱用度扣减。若甲公司在公司所得税年度征税申报时将当局补贴承认为应税支出,对研制付出不扣减获得的当局补贴金额,则当年加计扣减的基数为500万元,加计扣减额为375万元。2018年度应纳公司所得税为:(1000+100-700-375) 25%=6.25万元。若公司在公司所得税年度征税申报时将收到的当局补贴100万元作为不纳税支出,则当年加计扣减的基数为400万元,加计扣减额为300万元。2018年度应纳公司所得税为:(1000-200-400-300) 25%=25万元。

从上述事例可见,公司在挑选能否将当局补贴作为不纳税支出,能否接纳净额法对得到当局补贴的研制用度停止加计扣减,将对公司的所得税税负发生较大影响。假如在方针中划定,将当局补贴作为不纳税支出,与此相干的研制付出金额不答应加计扣减的金额以不纳税支出金额为限,则将当局补贴作为和不作为纳税支出,不会对所得税税负发生影响。


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