成都代理记账企业集团内单位无偿借贷的税务考量——增值税篇

成都代理记账企业集团内单位无偿借贷的税务考量——增值税篇
发表于 2019-02-11 浏览:70
成都代理记账企业集团内单位无偿借贷的税务考量——增值税篇
承袭周五或节日前夕发文的风俗,财务部和税务总局公然不负众望,就在新年前夕,又出一新文件,再次抛出减税红包,即财税2019年第20号文,让财税圈诸位,边包饺子,边考量公司团体单元之间的无偿假贷税务事项。

这篇文章先从增值税方面停止回首和分析。

营改增前,不该税

在营改增之前,利钱支出实用于业务税,可是凭据业务税暂行法令实行细则, 有偿 才应税,详见下述划定。

中中国人民共和公营业税暂行法令实行细则(2011年修订)第三条 法令榜首条所称供给法令划定的劳务、转让有形财物大概出售不动产,是指有偿供给法令划定的劳务、有偿转让有形财物大概有偿转让不动产全部权的举动(以下称应税举动)。

同时,业务税法例里,并没有明白的 视同出售 的观点。因而,对于公司团体内的无偿资金假贷能否纳税,固然存在肯定的争议,可是广泛担当的看法是不归于业务税应税范畴。

营改增后,视同出售缴税

在营改增之后,固然仍旧划定 有偿 才应税,可是明白了 视同出售 的观点:

关于片面推开业务税改征增值税试点的关照(财税[2016]36号)附件1:业务税改征增值税试点实行措施

第十四条 下列景象视同出售办事、有形财物大概不动产:

(一)单元大概个别工商户向其他单元大概小我私家无偿供给办事,但用于公益奇迹大概以社会民众为工具的在外。

凭据上述划定,公司团体内单元的资金无偿假贷举动应视同出售存款办事而缴税。同时,因为购进的存款办事的进项税额不得从销项税额中抵扣,增值税的通报链条开裂,供给存款办事的单元必要按视同出售支出交纳增值税,但担当该存款办事的单元并不克不及抵扣该增值税,相干增值税变成团体内的用度。

现在免税

凭据最新宣布的20号文,在划定的限期内,上述假贷举动 免征 增值税。

财务部 税务总局关于明白养老组织免征增值税等方针的关照(财税〔2019〕20号)

三、自2019年2月1日至2020年12月31日,对公司团体内单元(含公司团体)之间的资金无偿假贷举动,免征增值税。

可是,这能否意味着全部相关方公司之间的无偿资金假贷举动都免征增值税?笔者以为不是,而是必要根据工商企字[1998]第59号文件中的《公司团体注销管理暂行划定》,必要停止公司团体注销的公司之间,才能够按上述划定免增值税。

第二条 在我国境内组成公司团体,该当按照本划定操持注销。未经注销不得以公司团体名义从事运动。国度工商行政管理局和中央各级工商行政管理局是公司团体的注销主管构造。

视同出售额能否还必要申报

已然上述资金假贷举动是 免税 ,那就意味着其在增值税的应税范畴内,因而,笔者以为其视同出售额应在增值税申报表中停止申报,该出售额影响 增值税小范围征税人 和 小微公司 的判断。


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