成都代理记账小规模纳税人普惠性免征增值税政策十四问

成都代理记账小规模纳税人普惠性免征增值税政策十四问
发表于 2019-02-15 浏览:10
成都代理记账小规模纳税人普惠性免征增值税政策十四问
为保证小范围征税人普惠性免征增值税方针实行到位,凭据《财务部 税务总局关于实行小微公司普惠性税收减免方针的关照》(财税〔2019〕13号)、《国度税务总局关于小范围征税人免征增值税方针有关征管题目的通告》(国度税务总局通告2019年第4号,以下简称4号通告)等文件精力,经研讨评论,现对征税人和下层税务构造比力存眷的多少题目全省明白如下。如前期与总局划定纷歧致的,以总局划定为准。

一、小范围征税人的算计月(季度)出售额怎样盘算?

答:(一)小范围征税人以全部增值税应税出售举动(包罗出售货品、劳务、办事、有形财物和不动产)的归并出售额判定能否到达免税尺度。出售额详细是指,应征增值税不含税出售额(包罗3%和5%征收率)、出售使用过的牢固财物不含税出售额、免税出售额、出口免税出售额。

(二)假如归并盘算月出售额凌驾10万元(季度出售额30万元,下同),但扣减本期产生的出售不动产的月出售额后未凌驾10万元的,其出售货品、劳务、办事、有形财物获得的出售额免征增值税,出售不动产根据现行增值税划定征免增值税。

二、小范围征税人挑选以1个季度为征税限期,但现实谋划期不敷1个季度的,怎样享用免征增值税优惠?

答:凭据《国度税务总局关于片面推开业务税改征增值税试点有关税收征收管理事项的通告》(国度税务总局通告2016年第23号)第六条第三项的划定,按季征税申报的增值税小范围征税人,现实谋划期不敷一个季度的,以现实谋划月份盘算当期可享用免征增值税方针的出售额度。

【例】某小范围征税人于2019年2月28日停业,假如挑选以1个季度为征税限期,其在2019年一季度的现实谋划期为2个月,假如一季度出售额未凌驾20万元,免征增值税。

三、小范围征税人能够在啥时刻变动征税限期?

答:为保证小范围征税人充实享用方针,根据牢固限期征税的小范围征税人,能够凭据本身的现实谋划状况,在每个管帐年度(《中中国人民共和国管帐法》第十一条划定,管帐年度自公历1月1日起至12月31日止)内的任意时刻,向主管税务构造提出请求,挑选变动其征税限期,实施按月征税或按季征税,但挑选变动征税限期后,当年12月31日前不得再次变动。

四、小范围征税人变动征税限期后何时见效?

答:小范围征税人变动征税限期为即服务项,办税办事厅收到征税人请求后应即时办结。

(一) 月改季 景象。小范围征税人挑选将按月申报变动为按季申报的,假如请求时刻为本季度的第1个月,则按季申报自本季度起见效;假如请求时刻为本季度第2个月或第3个月,则按季申报自下季初起见效,本季度继承实施按月申报。

(二) 季改月 景象。小范围征税人挑选将按季申报变动为按月申报的,假如请求时刻为本季度的第1个月,则按月申报自本月起见效;假如请求时刻为本季度第2个月或第3个月,则按月申报自下季初起见效,本季度继承实施按季申报。

以2019年一季度为例:

【例1】原实施 按月申报 的征税人,在2019年1月请求变动为 按季申报 ,操作如下:

1.税(费)种确定:将原 按月申报 的税种 确定无效期止 修正为2018年12月31日,并新增 确定无效期起 为2019年1月1日的 按季申报 税种确定信息。

2.申报限期: 征税人应在2019年4月征期内申报 2019年1月1日至2019年3月31日 所属期的增值税。

【例2】原实施 按月申报 的征税人,在2019年2月或3月请求变动为 按季申报 ,操作如下:

1.税(费)种确定:将原 按月申报 的税种 确定无效期止 修正为2019年3月31日,并新增 确定无效期起 为2019年4月1日的 按季申报 税种确定信息。

2.申报限期: 征税人2019年1月至2019年3月属期增值税仍实施 按月申报 ,并将在2019年4月属期起实施 按季申报 。

【例3】原实施 按季申报 的征税人,在2019年1月请求变动为 按月申报 ,操作如下:

1.税(费)种确定:将原 按季申报 的税种 确定无效期止 修正为2018年12月31日,并新增 确定无效期起 为2019年1月1日的 按月申报 税种确定信息。

2.申报限期:征税人在2019年2月征期内申报 2019年1月1日至2019年 1月31日 属期增值税。

【例4】原实施 按季申报 的征税人,在2019年2月或3月请求变动为 按月申报 ,操作如下:

1.税(费)种确定:将原 按季申报 的税种 确定无效期止 修正为2019年3月31日,并新增确定无效期起 为2019年4月1日的 按月申报 税种确定信息。

2.申报限期:征税人在2019年4月征期内申报 2019年1月1日至2019年 3月31日 属期增值税。

五、哪些征税人能够转注销为小范围征税人?

答:(一)转注销方针在2019年连续并扩围,即转注销日前一连12个月大概4个季度累计出售额未凌驾500万元的,包罗营改增试点征税人在内的全部增值税一样平常征税人(税务总局尚有划定在外,比方从事制品油出售的加油站),在2019年12月31日前,能够挑选转注销为小范围征税人。可是,一样平常征税人在2019年内只能挑选转注销1次。

(二)根据《增值税一样平常征税人注销管理措施》(国度税务总局令第43号)划定,累计出售额包罗征税申报出售额、稽察查补出售额、征税评价调解出售额。实用差额纳税方针的一样平常征税人,按未扣减之前的出售额断定能否能够挑选转注销。

(三)在2018年请求操持过转注销,又注销为一样平常征税人的,在2019年仍可挑选转注销为小范围征税人。

(四)实施 同一核算、汇总申报、辨别征税 (以下简称 汇总申报 )增值税征收管理方法的总分支组织征税人中,切合转注销条件的分支组织,能够请求加入汇总申报,停止独立核算,挑选转注销为小范围征税人。

(五)转注销后月出售额未凌驾10万元的,免征增值税。

六、转注销日前谋划期不满12个月大概4个季度的,可否操持转注销?

答:凭据《国度税务总局关于同一小范围征税人尺度等多少增值税题目的通告》(国度税务总局通告2018年第18号)榜首条的划定,转注销日前谋划期不满12个月大概4个季度的,根据月(季度)平均应税出售额预算累计应税出售额,判定能否凌驾500万元。

七、预缴增值税怎样享用优惠方针?

答:(一)在一个征税限期内,小范围征税人在同一县(市、区)供给修建办事、出售不动产、租借不动产等多个应预缴项目标,归并盘算在预缴地完成的出售额。

(二)凡在预缴地完成的月出售额未凌驾10万元的,当期无需预交税款,也无需填写《增值税预交税款表》。月出售额凌驾10万元的,应预缴增值税,并根据项目辨别填写《增值税预交税款表》。

(三)在2019年1月曾经预缴增值税税款的,且切合优惠方针享用条件的,能够向预缴田主管税务构造请求交还,由主管税务构造先取消对应的《增值税预交税款表》,再按划定操持退税。

【例】注册在A县的某修建业小范围征税人,在另一地市的B县供给修建办事和不动产租借办事,2019年1月获得修建办事支出20万元,获得不动产租借办事支出10万元,2月和3月无应税支出,按下列方法申报增值税:

1.假如该征税人实施按季征税,因为一季度出售额未凌驾30万元,该征税人在2019年4月征期内,无需在B县预缴增值税税款,也无需填写《增值税预交税款表》。

2.假如该征税人实施按月征税,1月份出售额已凌驾10万元,应在2019年2月征期内到B县主管税务构造分项目填写《增值税预交税款表》,并预缴增值税税款,同时应在A县主管税务构造申报交纳增值税,并抵减已预缴增值税税款。

八、其他小我私家请求代开增值税平凡发票,可否享用免征增值税?

答:4号通告明白的按牢固限期征税的小范围征税人免征增值税,包罗以1个月或1个季度为征税限期的牢固业户,不包罗按次(日)征税的非牢固业户。

凭据《增值税暂行法令实行细则》和《财务部 国度税务总局关于片面推开业务税改征增值税试点的关照》(财税〔2016〕36号)对增值税起征点的划定,按次征税的,每次(日)出售额未凌驾500元的,免征增值税。

其他小我私家接纳一次性收取房钱情势租借不动产获得的房钱支出,可在对应的租借期内平均分摊,分摊后的月房钱支出不凌驾10万元的,免征增值税。

九、其他小我私家在2018年接纳预收款方法租借不动产,一次性获得2019年及当前租借期的预收房钱支出,月均房钱凌驾3万元但未凌驾10万元的,可否请求交还2019年及当前租借期对应的增值税税款?

答:不克不及。凭据《财务部 国度税务总局关于片面推开业务税改征增值税试点的关照》(财税〔2016〕36号)附件1第四十五条的划定,征税人供给租借办事接纳预收款方法的,其征税任务产生时刻为收到预收款的当天,4号通告自2019年1月1日起实行。

十、稳妥公司代小我私家稳妥署理人请求汇总代开增值税发票时,能否能够享用免征增值税?

答:(一)稳妥公司代小我私家稳妥署理人请求汇总代开增值税平凡发票,单个署理人月出售额未凌驾10万元的,免征增值税。

(二)稳妥公司代小我私家稳妥署理人请求汇总代开增值税公用发票,根据增值税公用发票出售额盘算交纳增值税。

(三)单个署理人月出售额未凌驾10万元的,当期因代开增值税公用发票曾经交纳的税款,在增值税公用发票全部联次追回或按划定开具红字公用发票后,能够向主管税务构造请求交还。

(四)证券生意人、名誉卡和旅行等行业的小我私家署理人对比上述划定实行。

十一、哪些小范围征税人能够自行开具增值税公用发票?

答:(一)留宿业、鉴证征询业、修建业、产业、信息传输、软件和技能办事业小范围征税人,月出售额凌驾10万元的,能够凭据必要,自行开具增值税公用发票。

(二)特定行业曾经自行开具增值税公用发票的小范围征税人,能够使用增值税发票管理体系继承开具增值税公用发票。

(三)转注销小范围征税人曾经自行开具增值税公用发票的,能够使用增值税发票管理体系继承开具增值税公用发票。

(四)小范围征税人出售获得的不动产,必要开具增值税公用发票的,仍必要向主管税务构造请求代开。

十二、新办小范围征税人能否能够使用增值税发票管理体系自行开具增值税平凡发票?

答:新办小范围征税人必要自行开具增值税平凡发票的,因未申报无法判定能否享用普惠性免征增值税方针的,凭据征税人请求,能够使用增值税发票管理体系自行开具增值税平凡发票。

十三、实用普惠性免征增值税方针小范围征税人,怎样填写申报表?

答:实用普惠性免征增值税方针小范围征税人,若月出售额未凌驾10万元,在征税申报时,出售额应填写在《增值税征税申报表(小范围征税人实用)》主表的 免税出售额 相干栏次,详细为:

(一)征税人注销注册范例为 个别谋划 的,填写主表第9栏 免税出售额 和第11栏 未达起征点出售额 ;

(二)征税人注销注册范例不为 个别谋划 的,填写主表第9栏 免税出售额 和第10栏 小微公司免税出售额 ;

(三)主表第10栏和第11栏不克不及同时填写。

十四、实用差额纳税方针的小范围征税人怎样申报?

答:(一)实用差额纳税方针的小范围征税人,不切合普惠性免征增值税条件的,在征税申报时,《增值税征税申报表(小范围征税人实用)》主表第1栏、第4栏的 办事、不动产和有形财物 列填写差额后的出售额,即当期产生差额扣减的,主表第1栏第2列应即是附列材料第8栏;主表第4栏第2列应即是附列材料第16栏。

(二)实用差额纳税方针的小范围征税人,切合普惠性免征增值税条件的,在征税申报时,《增值税征税申报表(小范围征税人实用)》主表的第9栏 办事、不动产和有形财物 列应填写差额后的出售额,附列材料第8栏、第16栏的值相应与主表第9栏、第10栏或第11栏坚持同等。

(三)出口办事、有形财物免税出售额,实用差额纳税方针的,申报表主表第13栏 办事、不动产和有形财物 列填写扣减之后的出售额。

【例】某劳务调派公司,归于按月申报的小范围征税人,挑选实用差额扣减方针。2019年1月份获得劳务调派办事100.5万元,当期代用工单元付出给劳务调派职工的人为、福利和为其操持社会稳妥及住宅公积金算计90万元。如2019年1月未产生其他出售举动,无结转扣减额。怎样停止申报?

该小范围征税人2019年2月停止增值税申报时,本期获得的全部劳务调派支出100.5万元填入附列材料第13栏,本期产生的扣减额90万元填入附列材料第14栏,扣减后的含税出售额10.5万元填入附列材料第15栏,扣减后的不含税出售额10万元填入附列材料第16栏。同时,将扣减后的10万元填入主表第9栏 免税出售额 、 办事、不动产和有形财物 列和第10栏 小微公司免税出售额 、 办事、不动产和有形财物 列。将5000元填入第17栏 本期免税额 办事、不动产和有形财物 列和第18栏 此中:小微公司免税额 办事、不动产和有形财物 列。

《税屋》提示 遮挡部门有数据。

《税屋》提示 遮挡部门数据为100,000.00。


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