成都代理记账实务解析保险证劵佣金收入个税预扣预缴及汇算清缴退税

成都代理记账实务解析保险证劵佣金收入个税预扣预缴及汇算清缴退税
发表于 2019-02-15 浏览:51
成都代理记账实务解析保险证劵佣金收入个税预扣预缴及汇算清缴退税
财务部、国度税务总局公布的《关于小我私家所得税法修正后有关优惠方针联接题目的关照》(财税〔2018〕164号)第三条,对稳妥推广员、证券生意人获得佣钱支出的小我私家所得税计税方法等停止了调解。笔者以为,对付稳妥推广员、证券生意人获得佣钱支出计征小我私家所得税应留意以下方面的关键:

留意:实用该项方针的稳妥推广员、证券生意人,均限于天然人,不包罗个别工商户。

(一)应税项目标断定

小我私家稳妥推广员、证券生意人从事生意事务获得的所得,凭据小我私家所得税法例定,归于劳务报答所得。

(二)以一个月内获得的支出为一次

劳务报答所得归于一次性支出的,以获得该项支出为一次;归于同一项目一连性支出的,以一个月内获得的支出为一次。对付稳妥推广员、证券生意人获得的佣钱支出,鉴于稳妥推广和证券生意事务的一连性,归于同一项目一连性支出的,应以一个月内获得的支出为一次。

(三)支出额简直定

稳妥推广员、证券生意人获得的佣钱支出,以不含增值税的支出减除20%的用度后的余额为支出额。即:

支出额=不含增值税的佣钱支出 (1-20%)

(四)展业本钱的盘算

稳妥推广员、证券生意人展业本钱根据支出额的25%盘算。即:

展业本钱=不含增值税的佣钱支出 (1-20%) 25%

(此处根据支出额的25%盘算的展业本钱实为不含税佣钱支出的20%;减除的用度和展业本钱之和即是不含税佣钱支出的40%,与此前《国度税务总局关于小我私家稳妥署理人税收征管有关题目的通告》(国度税务总局通告2016年第45号)划定的 展业本钱为佣钱支出减去中央税费附加之余额的40% 的份额大部分相等)

(五)附加税费

根据营改增相干税收方针划定,稳妥推广员、证券生意人归于小范围征税人,应根据浅易计税办法计税,出售额不包罗其应纳增值税税额,接纳出售额和应征税额归并订价办法的,根据 含税出售额 (1+征收率) 的公式盘算出售额。

稳妥推广员、证券生意人应按供给生意署理办事按3%的征收率交纳增值税以及附征都会保护建立税、教诲费附加、中央教诲附加。

(六)扣缴单元按累计预扣法预扣预缴小我私家所得税

固然小我私家稳妥推广员、证券生意人从事生意事务获得的所得归于劳务报答所得,可是扣缴任务人向稳妥推广员、证券生意人付出佣钱支出时,并非根据《小我私家所得税扣缴申报管理措施(试行)》(国度税务总局通告2018年第61号公布)划定的劳务报答的预扣率及预扣预缴方法实行,而是根据付出人为、薪水所得的累计预扣法盘算预扣税款。

本期应预扣预交税额=(累计预扣预缴应征税所得额 预扣率-速算扣减数)-累计减免税额-累计已预扣预交税额

累计预扣预缴应征税所得额=累计支出额-累计减除用度-累计其他扣减

累计支出额根据不含增值税的累计支出减除20%用度后的余额盘算;累计减除用度根据5000元/月乘以征税人当年停止本月在本单元的从业月份数盘算;累计其他扣减根据展业本钱、附加税费和依法断定的其他扣减之和盘算。

上述公式中的预扣率、速算扣减数,对比《小我私家所得税扣缴申报管理措施(试行)》所附的《小我私家所得税预扣率表一》实行。

相干专项扣减和专项附加扣减,在年度中每月预扣预缴环节暂不扣减,待年度终了后汇算清缴申报时操持扣减事项。

在一个征税年度内,稳妥推广员、证券生意人的每月应预扣预交税额为负值时,暂不退税;征税年度终了后余额仍为负值时,由征税人经过操持归纳所得年度汇算清缴,税款多退少补。

(七)佣钱支出并入当年归纳所得的计税根据

稳妥推广员、证券生意人获得的佣钱支出,归于归纳所得(人为、薪水所得;劳务报答所得;稿费所得;特许权使用费所得)中的劳务报答所得,以不含增值税的支出减除20%的用度后的余额为支出额,支出额减去展业本钱以及附加税费后,并入当年归纳所得,归并盘算小我私家所得税。

次年操持汇算清缴时,稳妥推广员、证券生意人年度归纳所得应征税所得额=每一征税年度归纳所得支出额-展业本钱-附加税费-用度60000元-专项扣减-专项附加扣减-依法断定的其他扣减

再以年度归纳所得应征税所得额,实用3%至45%的超量累进税率,盘算整年应交纳的小我私家所得税,税款多退少补。

(八)特别景象:

《财务部、国度税务总局关于营改增后契税、房产税、地皮增值税、小我私家所得税计税根据题目的关照》(财税〔2016〕43号)的准绳,对付免征增值税的,断定小我私家所得税的应税支出时,不扣减增值税额。

《财务部、税务总局关于实行小微公司普惠性税收减免方针的关照》(财税〔2019〕13号)第三条划定:由省、自治区、直辖市公民当局凭据当地区现实状况,以及微观调控必要断定,对增值税小范围征税人能够在50%的税额起伏内减征资本税、都会保护建立税、房产税、乡镇地皮使用税、印花税(不含证券生意业务印花税)、犁地占用税和教诲费附加、中央教诲附加。征税人自行申报享用减征优惠,不需分外提交材料。

《财务部、国度税务总局关于扩展有关当局性基金免征范畴的关照》(财税〔2016〕12号)榜首条:将免征教诲费附加、中央教诲附加、水利建立基金的范畴,由现行按月征税的月出售额或业务额不凌驾3万元(按季度征税的季度出售额或业务额不凌驾9万元)的交纳任务人,扩展到按月征税的月出售额或业务额不凌驾10万元(按季度征税的季度出售额或业务额不凌驾30万元)的交纳任务人。

接上去咱们经过事例来看看稳妥推广员获得佣钱支出毕竟怎样预扣预缴和汇算清缴小我私家所得税。

大部分状况:

甲某是某市稳妥公司的推广员,2019年1月、5月、9月、11月获得佣钱支出辨别为50000元、4000元、103000元、154500元。甲某每月自行缴付 三险一金 4000元,还每月自行付出税优贸易康健稳妥费200元,每月切合条件的后代教诲、奉养白叟、住宅存款利钱付出等专项附加扣减算计3000元。

稳妥公司担当税务构造托付代征(代扣)税(费)款。假定甲某地点地的都会保护建立税税率为7%,教诲费附加、中央教诲附加征收率辨别为3%、2%,且切合省当局划定对这几项税费额按50%的起伏减征的条件。甲某获得佣钱支出时,各月应纳增值税及附加和小我私家所得税盘算如下:

事例1:

稳妥公司的小我私家推广员甲某,2019年1月获得佣钱支出50000元,其应纳增值税及附加和小我私家所得税盘算如下:

一、公司代征增值税及附加税费:

《财务部、税务总局关于实行小微公司普惠性税收减免方针的关照》(财税〔2019〕13号)榜首条划定: 对月出售额10万元以下(含本数)的增值税小范围征税人,免征增值税。 稳妥推广员归于按月盘算出售额的小范围征税人,甲某月出售额未凌驾10万元,免征增值税。

因而1月份应代征甲某的增值税及附加税为零元。

二、盘算1月份应预扣预缴甲某的小我私家所得税:

(一)小我私家所得税应税支出额为40000元:

1.应税佣钱支出=50000元

2.应税支出额=50000 (1-20%)=40000元

(二)小我私家所得税扣减项目算计15200元:

1.大部分减除用度5000元

2.其他扣减算计10000+200=10200元

(1)展业本钱=40000 25%=10000元

(2)附加税费0元、依法断定的其他扣减200元

(三)1月份应征税所得额24800元:

40000-15200=24800元

(四)1月份现实预扣预缴小我私家所得税744元:

24800 3%=744元

事例2:

稳妥公司的小我私家推广员甲某,2019年5月获得佣钱支出4000元,其应纳增值税及附加和小我私家所得税盘算如下:

一、公司代征增值税及附加税费:

5月份甲某佣钱支出未凌驾10万元,免征增值税。应代征甲某增值税及附加税费为零元。

二、盘算5月份应预扣预缴甲某的小我私家所得税:

(一)5月份的应税佣钱支出为4000元

(二)停止5月份小我私家所得税累计应税支出额为43200元:

1.累计应税佣钱支出=50000+4000=54000元

2.累计应税支出额=54000 (1-20%)=43200元

(三)停止5月份小我私家所得税累计扣减项目算计36800元:

1.累计减除用度5000 5=25000元

2.累计其他扣减算计10800+1000=11800元:

(1)累计展业本钱43200 25%=10800元

(2)附加税费0元、累计依法断定的其他扣减200 5=1000元

(四)5月份累计应征税所得额6400元:

43200-36800=6400元

(五)5月份累计应预扣预缴小我私家所得税192元:

6400 3%=192元

(六)5月份现实预扣预缴小我私家所得税零元:

192-744=-552元

5月份应预扣预交税额为负值(-552元),本月暂不退税。征税年度终了后余额仍为负值时,由征税人经过操持归纳所得年度汇算清缴,税款多退少补。
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