成都代理记账小规模纳税人的四问四答

成都代理记账小规模纳税人的四问四答
发表于 2019-02-15 浏览:92
成都代理记账小规模纳税人的四问四答
例1:某小范围征税人2019年1-3月的出售额辨别是5万元、11万元和12万元。假如按月征税,则只要1月的5万元可以或许享用免税;假如按季征税,因为该季度出售额为28万元,未凌驾免税尺度,28万元全部能享用免税。

例2:某小范围征税人2019年1-3月的出售额辨别是8万元、11万元和12万元,假如按月征税,1月份的8万元可以或许享用免税,假如按季征税,因为该季度出售额31万元已凌驾免税尺度,31万元均无法享用免税。

根据以下情况,为保证小范围征税人充实享用方针,根据牢固限期征税的小范围征税人能够凭据本身的现实谋划状况挑选实施按月征税或按季征税。但一经挑选,一个管帐年度内不得变动(国度税务总局通告2019年第4号)。《中中国人民共和国管帐法》划定,管帐年度自公历1月1日起至12月31日止。

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问2:小范围征税人出售不动产可否享用免税方针?

答:小范围征税人的算计月(季)出售额未凌驾免税尺度的,其包罗出售不动产在内的全部出售额均可享用免税方针。

小范围征税人的算计月(季)出售额凌驾免税尺度的,其出售不动产获得的出售额不克不及享用免税方针。但在扣减本期产生的出售不动产的出售额后未凌驾免税尺度的,其出售货品、劳务、办事、有形财物获得的出售额,可享用免税方针。

举例说明:

例1:A小范围征税人2019年1月出售货品4万元,供给办事3万元,出售不动产2万元。算计出售额为9(=4+3+2)万元,未凌驾10万元免税尺度,该征税人出售货品、办事和不动产获得的出售额9万元,均可享用免税方针。

例2:A小范围征税人2019年1月出售货品4万元,供给办事3万元,出售不动产10万元。算计出售额为17(=4+3+10)万元,除掉出售不动产后的出售额为7(=4+3)万元,该征税人出售货品和办事绝对应的出售额7万元能够享用免税方针,出售不动产10万元应照章征税。

问3:小范围征税人挑选以1个季度为征税限期,但现实谋划期不敷1个季度的,怎样享用免征增值税优惠?

答:凭据《国度税务总局关于片面推开业务税改征增值税试点有关税收征收管理事项的通告》(国度税务总局通告2016年第23号)第六条第三项的划定,按季征税申报的增值税小范围征税人,现实谋划期不敷一个季度的,以现实谋划月份盘算当期可享用免征增值税方针的出售额度。

举例说明:

例1:某小范围征税人于2019年2月15日停业,假如挑选以1个季度为征税限期,其在2019年一季度的现实谋划期为2个月,假如一季度出售额未凌驾20万元,免征增值税。

例2:某增值税小范围征税人挑选按季征税,因谋划缘故原由,于2019年2月15日向主管税务构造请求登记(或操持休业),当期申报应纳增值税出售额25万元(无差额扣减要素)。因实在际谋划期只要2个月,已凌驾2个月按月免税出售额的算计,因而应照章交纳增值税。

因而,以1个季度为征税限期的小范围征税人,在季度中期请求登记大概操持休业必要提早申报征税时,要凭据现实谋划期来断定其能否能够享用小微公司免征增值税优惠方针。小范围征税人在请求操持登记税务注销或休业时,税务构造前台职员应先在金三体系录入登记或休业请求,由体系主动提示登记或休业未申报,并凭据征税人请求操持登记或休业的时刻,来盘算能否能够享用小范围征税人免征增值税优惠。

问4:小范围征税人变动征税限期后何时见效?

答:小范围征税人变动征税限期为即服务项,办税办事厅收到征税人请求后即时办结。

月改季 景象。小范围征税人挑选将按月申报变动为按季申报的,假如请求时刻为本季度的第1个月,则按季申报自本季度起见效;假如请求时刻为本季度第2个月或第3个月,则按季申报自下季初起见效,本季度继承实施按月申报。

季改月 景象。小范围征税人挑选将按季申报变动为按月申报的,假如请求时刻为本季度的第1个月,则按月申报自本月起见效;假如请求时刻为本季度第2个月或第3个月,则按月申报自下季初起见效,本季度继承实施按季申报。

以2019年一季度为例:

例1:原实施 按月申报 的征税人,在2019年1月请求变动为 按季申报 ,操作如下:

1.税(费)种确定:将原 按月申报 的税种 确定无效期止 修正为2018年12月31日,并新增 确定无效期起 为2019年1月1日的 按季申报 税种确定信息。

2.申报限期:征税人应在2019年4月征期内申报 2019年1月1日至2019年3月31日 所属期的增值税。

例2:原实施 按月申报 的征税人,在2019年2月或3月请求变动为 按季申报 ,操作如下:

1.税(费)种确定:将原 按月申报 的税种 确定无效期止 修正为2019年3月31日,并新增 确定无效期起 为2019年4月1日的 按季申报 税种确定信息。

2.申报限期:征税人2019年1月至2019年3月属期增值税仍实施 按月申报 ,并将在2019年4月属期起实施 按季申报 。

例3:原实施 按季申报 的征税人,在2019年1月请求变动为 按月申报 ,操作如下:

1.税(费)种确定:将原 按季申报 的税种 确定无效期止 修正为2018年12月31日,并新增 确定无效期起 为2019年1月1日的 按月申报 税种确定信息。

2.申报限期:征税人在2019年2月征期内申报 2019年1月1日至2019年1月31日 属期增值税。

例4:原实施 按季申报 的征税人,在2019年2月或3月请求变动为 按月申报 ,操作如下:

1.税(费)种确定:将原 按季申报 的税种 确定无效期止 修正为2019年3月31日,并新增 确定无效期起 为2019年4月1日的 按月申报 税种确定信息。

2.申报限期:征税人在2019年4月征期内申报 2019年1月1日至2019年3月31日 属期增值税。


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