成都代理记账新个税法过渡期政策纳税人常见问题答疑

成都代理记账新个税法过渡期政策纳税人常见问题答疑
发表于 2019-02-15 浏览:100
成都代理记账新个税法过渡期政策纳税人常见问题答疑
答:为保证新税法顺遂安稳实行,稳定社会预期,让征税人享用税改盈利,财务部、税务总局制发了《关于小我私家所得税法修正后有关优惠方针联接题目的关照》(财税〔2018〕164号,以下简称《关照》),对征税人在2019年1月1日至2021年12月31日时期获得的整年一次性奖金,能够不并入当年归纳所得,以奖金全额除以12个月的数额,根据归纳所得月度税率表,断定实用税率和速算扣减数,独自盘算征税,以制止部门征税人因整年一次性奖金并入归纳所得后进步实用税率。

对部门中低支出者而言,如将整年一次性奖金并入当年人为薪水所得,扣减大部分减除用度、专项扣减、专项附加扣减等后,能够基础无需交税大概交纳很少税款。在此状况下,假如将整年一次性奖金接纳独自计税方法,反而会发生应征税款大概增长税负。同时,如独自实用整年一次性奖金方针,能够在税率换档时呈现税负忽然增长的 临界点 征象。因而,《关照》专门划定,住民小我私家获得整年一次性奖金的,能够自行挑选计税方法,请征税人自行判定能否将整年一次性奖金并入归纳所得计税。也请扣缴单元在发放奖金时留意掌握,以便于征税人享用减税盈利。

2.过渡期内,小我私家获得整年一次性奖金怎样计税?

答:在2019年1月1日至2021年12月31日时期,小我私家获得整年一次性奖金,能够挑选不并入当年归纳所得,独自计税。

盘算税款时,榜首步,根据整年一次性奖金除以12的商数,比较归纳所得的月度税率表,查找实用税率(月税率)和速算扣减数;

第二步,整年一次性奖金的支出全额,乘以查找的实用税率,减去对应的一个速算扣减数,即为应征税额。

小我私家也能够挑选不享用整年一次性奖金方针,将获得的整年一次性奖金并入归纳所得纳税。

3.小我私家获得整年一次性奖金,当月正常人为支出低于5000元,怎样计税?

答:2019年1月1日起,小我私家获得整年一次性奖金盘算税款时,不再思量当月正常人为支出能否低于5000元。次要缘故原由是:高支出者每每挑选整年一次性奖金方针,低支出者每每保持享用整年一次性奖金方针,将整年一次性奖金直接并入归纳所得纳税,实际上,不再存在减除当月人为低于5000元差额的题目。

当月人为支出低于5000元的,其低于5000元的差额,盘算整年一次性奖金的应征税额时,不再从整年一次性奖金中减除。

4.为何答应小我私家保持享用整年一次性奖金方针?

答:整年一次性奖金方针的上风是独自计税,不与当年归纳所得归并算税,然后 分拆 支出低落实用税率。但对付低支出者而言,实用整年一次性奖金方针反而有能够增长其税负。比方,或人每月人为支出3000元,年末有2万元的年末奖金,整年支出低于6万元。如其实用整年一次性奖金方针,必要交纳600元小我私家所得税,保持享用整年一次性奖金方针(行将整年一次性奖金并入归纳所得纳税),则整年无需征税。

综上,对付低支出者而言,保持此项方针反而越发有利。

5.小我私家获得上市公司股权鼓励所得,怎样计税?

答:上市公司股权鼓励工具次要是公司高管和焦点技能职员,经过股权鼓励方法,将小我私家长处与公司生长成绩 绑在一同 ,让小我私家共享公司生长成果,加强对高管和焦点技能职员的 向心力 。小我私家获得的上市公司股权鼓励所得,是小我私家任职受雇的一种报答方法,归于人为薪水所得。

2005年以来,财务部、税务总局先后印发多份方针文件,明白了小我私家获得上市公司股权鼓励所得的小我私家所得税方针。整体思绪是将股权鼓励所得在不凌驾12个月(最多为12个月)的限期内分摊计税。

2019年实行新税制后,为包管税收方针连续性,对股权鼓励所得的计税办法赐与三年过渡期,在过渡期内,对上市公司股权鼓励所得的税收方针暂保持不变。

因为革新后归纳所得的税率表为年度税率表,股权鼓励所得直接实用年度税率表,客不雅上相称于本来按12个月分摊计税的方针效果。因而,在过渡期内,小我私家获得上市公司股权鼓励所得,不并入当年归纳所得,全额独自实用归纳所得税率表,盘算征税。盘算公式为:

应征税额=股权鼓励支出 实用税率-速算扣减数

公式中的上述股权鼓励支出,为减除行权本钱后的支出余额。

6.小我私家在一个征税年度内获得两次大概两项以上股权鼓励所得,怎样算税?

答:上市公司股权鼓励情势较多,包罗股市期权、股市增值权、限定性股市和股市嘉奖等多种情势。小我私家在一个征税年度内获得两次(项)以上股权鼓励,其获得首次大概榜首项股权鼓励所得时,根据以下公式计税:

应征税额=股权鼓励支出 实用税率-速算扣减数

其获得两次(项)以上股权鼓励所得时,将征税年度内各次(项)股权鼓励所得归并,根据上述公式盘算应征税额,减去本年度此前股权鼓励所得已征税额的差额,为本次(项)股权鼓励所得的应征税额。

7.小我私家获得非上市公司股权鼓励所得,怎样计税?

答:小我私家获得切合划定条件的非上市公司股权鼓励,经向税务构造存案,能够实施递延征税,即职工在获得股权鼓励时暂不征税,递延至转让该股权时征税;股权转让时,根据股权转让支出减除股权获得本钱以及公道税费后的差额,实用 产业转让所得 项目,根据20%的税率盘算交纳小我私家所得税。凭据《财务部 国度税务总局关于美满股权鼓励和技能入股有关所得税方针的关照》(财税〔2016〕101号)划定,享用递延征税方针的,非上市公司股权鼓励须同时满意以下条件:

(1)归于境内住民公司的股权鼓励筹划;

(2)股权鼓励筹划经公司董事会、股东(大)会审议经过,未设股东(大)会的国有单元,经下级主管部分考核答应;

(3)鼓励标的应为境内住民公司的本公司股权,此中股权嘉奖的标的能够是技能成果出资入股到其他境内住民公司所获得的股权;

(4)鼓励工具应为公司董事会或股东(大)会决议的技能主干和初级管理职员,鼓励工具人数累计不得凌驾本公司近来6个月退职员工平均人数的30%;

(5)股市(权)期权自颁发日起应持有满3年,且自行权日起持有满1年。限定性股市自颁发日起应持有满3年,且解禁后持有满1年。股权嘉奖自得到嘉奖之日起应持有满3年;

(6)股市(权)期权自颁发日至行权日的时刻不得凌驾10年;

(7)实行股权嘉奖的公司及其嘉奖股权标的公司所属行业均不归于《股权嘉奖税收优惠方针限定性行业目次》范畴。

凡不切合上述递延征税条件的,小我私家应在获得非上市公司股权鼓励时,参照上市公司股权鼓励方针实行。

8.稳妥推广员、证券生意人获得佣钱支出怎样计税?

答:稳妥推广员、证券生意人获得的佣钱支出,由展业本钱和劳务报答两部门组成。思量到稳妥推广员、证券生意人在展开事务时,负担肯定的展业本钱,对其佣钱支出全额计税,不尽公道。税制革新前,为撑持稳妥、证券行业康健生长,得当加重稳妥推广员、证券生意人的税负,做生意原保监会、证监会赞同,将稳妥推广员、证券生意人佣钱支出的40%视为展业本钱不予纳税。税制革新后,稳妥推广员、证券生意人的佣钱支出该当依法归入归纳所得,新增长每年6万元的减除用度、 三险一金 、专项附加扣减、其他扣减等扣减项目,应征税所得额的盘算产生肯定变革,为此,调解了稳妥推广员、证券生意人的计税办法,坚持税收方针一连稳定。

计税时,稳妥推广员、证券生意人获得的佣钱支出,以不含增值税的支出减除20%的用度后的余额,再减去展业本钱以及附加税费后,并入当年归纳所得,盘算小我私家所得税。此中,展业本钱根据不含增值税的佣钱支出减除20%用度后余额的25%盘算。

一样平常预扣预缴时,归纳思量新旧税制联接,为最大高低加重稳妥推广员、证券生意人税收包袱,按照税法例定,对其获得的佣钱支出,根据累计预扣法盘算预交税款。详细盘算时,以该征税人停止当期在单元从业月份的累计支出减除累计减除用度、累计其他扣减后的余额,对比人为、薪水所得预扣率表盘算当期应预扣预交税额。专项扣减和专项附加扣减,在预扣预缴环节暂不扣减,待年度终了后汇算清缴申报时操持。次要思量是,一方面,根据小我私家所得税法和实行法令划定,小我私家获得的劳务报答,该当在汇算清缴时操持专项附加扣减;另一方面,稳妥推广员、证券生意人多为本身缴付 三险一金 ,付出佣钱单元较难把握这些状况并为其操持扣减;同时,部门稳妥推广员、证券生意人另有任职受雇单元,由付出佣钱单元操持能够呈现反复扣减。

9.小我私家和单元缴存公司年金、职业年金的税收方针有没有变革?

答:税制革新后,单元和小我私家缴存公司年金、职业年金的税收方针没有变革,仍旧根据《财务部 人力资本社会保证部 国度税务总局关于公司年金职业年金小我私家所得税有关题目的关照》(财税〔2013〕103号)的划定实行。

详细划定如下:

(1)公司和奇迹单元凭据国度有关方针划定的措施和尺度,为在本单元任职大概受雇的整体员工缴付的公司年金或职业年金单元缴费部门,在计入小我私家账户时,小我私家暂不交纳小我私家所得税。

(2)小我私家凭据国度有关方针划定缴付的年金小我私家缴费部门,在不凌驾自己缴费人为计税基数的4%尺度内的部门,暂从小我私家当期的应征税所得额中扣减。

(3)凌驾上述第(1)项和第(2)项划定的尺度缴付的年金单元缴费和小我私家缴费部门,应并入小我私家当期的人为、薪水所得,依法计征小我私家所得税。税款由创建年金的单元代扣代缴。

10.小我私家支付公司年金、职业年金报酬,怎样计税?

答:小我私家到达国度划定的退休年事,按划定支付的公司年金、职业年金,归于 人为薪水所得 。实行新税制后,小我私家支付的公司年金、职业年金报酬依法该当并入归纳所得按年计税。为制止离退休职员操持汇算清缴带来的税收服从包袱,准绳上平移原有计税办法,即对小我私家支付的公司年金、职业年金报酬由扣缴任务人扣交税款,独自盘算征税,不计入归纳所得,无需操持汇算清缴。理论中,对以下状况,辨别处理:

(1)按月支付的,实用月度税率表盘算征税;

(2)按季支付的,平均分摊计入各月,按每月支付额实用月度税率表盘算征税;

(3)按年支付的,实用归纳所得税率表盘算征税。

(4)小我私家因出境久居而一次性支付的年金,大概小我私家殒命后,其指定的受害人或法定继续人一次性支付的年金,实用归纳所得税率表盘算征税。对小我私家除上述特别缘故原由外一次性支付年金小我私家账户资金或余额的,实用月度税率表盘算征税。

11.小我私家因与用人单元排除休息干系获得的一次性赔偿支出,怎样计税?

答:为保护社会稳定,妥善安顿有关职员,对付小我私家因与用人单元排除休息干系获得的一次性赔偿支出,平移原计税办法,即在本地上年员工平均人为3倍数额以内的部门,免征小我私家所得税;凌驾3倍数额的部门,不并入当年归纳所得,独自实用归纳所得税率表,盘算征税。

盘算公式如下:

应征税额=凌驾3倍以上数额的一次性赔偿金 实用税率-速算扣减数

12.外籍小我私家的住宅补助、后代教诲费、言语练习费等津补助,能否继承赐与免税优惠?

答:税制革新前,用人单元为外籍小我私家实报实销或以非现金方法付出的住宅补助、炊事补助、洗衣费、搬家费、出差补助、省亲费,以及外籍小我私家产生的言语练习费、后代教诲费等津补助免予征收小我私家所得税。税制革新后,新增的后代教诲、住宅房钱、住宅存款利钱等专项附加扣减在内容上与上述相干补助性子雷同。为公正税负、范例税制、同一表里职员报酬,对上述外籍小我私家的8项补助设置3年过渡期。即2019年1月1日至2021年12月31日时期,外籍小我私家切合住民小我私家条件的,能够挑选享用小我私家所得税专项附加扣减,也能够根据《财务部 国度税务总局关于小我私家所得税多少方针题目的关照》(财税〔1994〕20号)、《国度税务总局关于外籍小我私家获得有关补助征免小我私家所得税实行题目的关照》(国税发〔1997〕54号)和《财务部 国度税务总局关于外籍小我私家获得港澳地域住宅等补助征免小我私家所得税的关照》(财税〔2004〕29号)划定,挑选享用住宅补助、言语练习费、后代教诲费等津补助免税优惠方针,但上述两类方针不得同时享用。在一个征税年度内一经挑选,不得变动。

自2022年1月1日起,外籍小我私家不再享用住宅补助、言语练习费、后代教诲费等3项津补助免税方针。


成都代理记账_成都代理记账新个税法过渡期政策纳税人常见问题答疑

成都代理记账新个税法过渡期政策纳税人常见问题答疑Tag

返回上一页
上一篇:成都代理记账国家税务总局通告2019年第1号国家税务总局关于选拔第六批全国税务领军人才学员的通告
下一篇:成都代理记账国发[2019]4号国务院关于印发国家职业教育改革实施方案的通知

最新文章
随机文章
快速申请办理
称呼: *
电话: *

订单提交后,10分钟内,我们将安排工作人员和您联系!

热点资讯
联系我们

成都代理记账
联系人:宋经理
热线:028-87843859 13348859961
QQ:28353838
地址:成都市郫都区泰山南街116号

Copyright © 2018 四川美圆多企业管理(集团)有限公司 版权所有
 
成都公司代理记账
QQ在线咨询
客服咨询
咨询热线
028-87843859 13348859961