成都代理记账小规模纳税人免征增值税申报指南

成都代理记账小规模纳税人免征增值税申报指南
发表于 2019-02-18 浏览:35
成都代理记账小规模纳税人免征增值税申报指南
凭据《财务部 税务总局关于实行小微公司普惠性税收减免方针的关照》(财税〔2019〕13号)和《国度税务总局关于小范围征税人免征增值税方针有关征管题目的通告》(国度税务总局通告2019年第4号)划定,自2019年1月1日起,小范围征税人月出售额未凌驾10万元(以1个季度为1个征税期的,季度出售额未凌驾30万元,下同)的,免征增值税。算计月出售额凌驾10万元,但扣减本期产生的出售不动产的出售额后未凌驾10万元的,其出售货品、劳务、办事、有形财物获得的出售额免征增值税。为保证上述优惠方针应知尽知、应享尽享,咱们凭据相干方针划定编写了《小范围征税人免征增值税申报攻略》,供宽大征税人参阅。

例一、出售货品及劳务的增值税小范围征税人怎样申报?

某超市为增值税小范围征税人,挑选按月申报。2019年1月份出售产品获得含税支出10.3万元,开具平凡发票。

事务分析:征税人获得不含税支出为10.3 1.03=10万元,未凌驾免税尺度,免征增值税。

报表填写:出售货品开具平凡发票相应支出应填写主表 货品及劳务 列第9栏 (四)免税出售额 、第10栏 此中小微公司免税出售额 (如为个别征税人,填写第11栏 未达起征点出售额 ),同时对应的免税额填写主表第17栏 本期免税额 、第18栏 此中:小微公司免税额 (如为个别征税人,填写第19栏 未达起征点免税额 )。

例二.出售办事、不动产和有形财物的小范围征税人怎样申报?

某餐厅为增值税小范围征税人,挑选按月申报。2019年1月份供给餐饮办事获得含税支出10.3万元,开具增值税平凡发票。

事务分析:征税人获得不含税支出为10.3 1.03=10万元,未凌驾免税尺度,免征增值税。

报表填写:供给餐饮办事开具平凡发票相应支出应填写主表 办事、不动产和有形财物 列第9栏 (四)免税出售额 、第10栏 此中小微公司免税出售额 (如为个别征税人,填写第11栏 未达起征点出售额 ),同时对应的免税额填写主表第17栏 本期免税额 、第18栏 此中:小微公司免税额 (如为个别征税人,填写第19栏 未达起征点免税额 )。

例三、混业谋划的小范围征税人怎样申报?

某旅店为增值税小范围征税人,挑选按月申报。2019年1月份供给餐饮、留宿办事获得不含税支出8万元,开具平凡发票;出售产品,获得不含税支出2万元,开具平凡发票。

事务分析:征税人算计获得不含税支出算计10万元,未凌驾免税尺度,免征增值税。

报表填写:出售产品,供给餐饮、留宿办事相应支出应填写主表 货品及劳务 列、 办事、不动产和有形财物 列第9栏 (四)免税出售额 、第10栏 此中小微公司免税出售额 (如为个别征税人,填写第11栏 未达起征点出售额 ),同时对应的免税额填写主表 货品及劳务 列、 办事、不动产和有形财物 列第17栏 本期免税额 、第18栏 此中:小微公司免税额 (如为个别征税人,填写第19栏 未达起征点免税额 )。

例四、代开或自开增值税公用发票的小范围征税人怎样申报?

某汽修厂为增值税小范围征税人,挑选按月申报。2019年1月份供给补缀修配劳务获得不含税支出9万元,此中:开具平凡发票3万元,代开公用发票3万元,未开具发票3万元。

事务分析:征税人获得不含税支出算计9万元,未超免税尺度。但因此中3万元代开了公用发票,凭据方针划定,当期因开具增值税公用发票曾经交纳的税款,只要在增值税公用发票全部联次追回大概按划定开具红字公用发票后,才能够向主管税务构造请求交还,不然该当交税。别的6万元支出能够免税。

报表填写:代开增值税公用发票3万元部门正常填写主表 货品及劳务 列第1栏、第2栏,别的6万元能够免税,填写主表 货品及劳务 列第9栏 (四)免税出售额 、第10栏 此中小微公司免税出售额 (如为个别征税人,填写第11栏 未达起征点出售额 ),同时对应的免税额填写主表 货品及劳务 列第17栏 本期免税额 、第18栏 此中:小微公司免税额 (如为个别征税人,填写第19栏 未达起征点免税额 )。同时,代开公用发票时已提早预交税款,在申报环节已预交税款能够抵减应征税额, 本期应补(退)税额 为0。

例五、差额纳税的小范围征税人怎样申报?

某观光社为增值税小范围征税人,挑选按月申报。2019年1月份供给旅行办事获得含税支出105万元,此中含向旅行办事购置方收取并付出给其他单元大概小我私家的留宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和付出给其他接团旅行公司的旅行用度94.7万元,按划定开具了平凡发票。

事务分析:凭据方针划定,实用增值税差额纳税方针的小范围征税人,以差额后的出售额断定能否能够免税。本例中征税人差额扣减后的含税支出为105-94.7=10.3万元,换算不含税支出为10.3 1.03=10万元,未凌驾免税尺度,免征增值税。

报表填写:在填写申报表时应先填写《增值税征税申报表(小范围征税人实用)附列材料》(以下称附表),再填写主表,详细为:含税支出105万元填写附表第5栏 全部含税支出(实用3%征收率) ,扣减金额94.7万元填写附表第2栏 本期产生额 、第3栏 本期扣减额 、第6栏 本期扣减额 ,差额扣减后的不含税出售额10万元填写主表 办事、不动产和有形财物 列第9栏 (四)免税出售额 、第10栏 此中小微公司免税出售额 (如为个别征税人,填写第11栏 未达起征点出售额 ),同时对应的免税额填写主表第17栏 本期免税额 、第18栏 此中:小微公司免税额 (如为个别征税人,填写第19栏 未达起征点免税额 )。

例六、有其他方针性免税项目标小范围征税人怎样申报?

某书店为增值税小范围征税人,挑选按月申报。2019年1月份出售图书获得支出6万元,出售其他产品获得不含税支出4万元,均开具增值税平凡发票。

事务分析:出售图书获得的6万元支出切合图书零售、批发环节免征增值税方针。算计出售额10万元,未凌驾免税尺度,出售其他产品获得的4万元支出也应享用免税方针。

报表填写:出售图书6万元支出应填写主表 货品及劳务 列第9栏 (四)免税出售额 、第12栏 其他免税出售额 ,同时对应的免税额填写主表第17栏 本期免税额 ,同时填写《增值税减免税申报明细表》相应栏次。出售其他产品4万元支出应填写主表 货品及劳务 列第9栏 (四)免税出售额 、第10栏 此中小微公司免税出售额 (如为个别征税人,填写第11栏 未达起征点出售额 ),同时对应的免税额填写主表第17栏 本期免税额 、第18栏 此中:小微公司免税额 (如为个别征税人,填写第19栏 未达起征点免税额 )。

例七、有出售不动财产务的小范围征税人怎样申报?

(一)某制作公司是增值税小范围征税人,挑选按月申报。2019年1月份出售货品获得不含税支出8万元,开具增值税平凡发票;出售自建厂房获得不含税出售支出100万元,开具平凡发票。

事务分析:固然该征税人获得不含税支出算计108万元,但凭据方针划定,扣减产生的出售不动产的出售额后未凌驾10万元的,其出售货品、劳务、办事、有形财物获得的出售额免征增值税。该征税人出售货品获得的8万元支出能够免税,出售不动产获得的100万元支出应按不动产征免税方针断定能否为免税。(本例报表填写中按应税处理)

报表填写:出售货品支出应填写主表 货品及劳务 列第9栏 (四)免税出售额 、第10栏 此中小微公司免税出售额 (如为个别征税人,填写第11栏 未达起征点出售额 ),同时对应的免税额填写主表第17栏 本期免税额 、第18栏 此中:小微公司免税额 (如为个别征税人,填写第19栏 未达起征点免税额 )。出售不动产为应税应填写主表第4栏 (二)应征增值税不含税出售额(5%征收率) 、第6栏 税控用具开具的平凡发票不含税出售额 ,同时对应填写第15栏 本期应征税额 、第20栏 应征税额算计 、第22栏 本期应补(退)税额 。

(二)某制作公司是增值税小范围征税人,挑选按月申报。2019年1月份出售货品获得不含税支出4万元,开具增值税平凡发票;出售自建的不动产获得不含税出售支出6万元,开具平凡发票。

事务分析:该征税人获得不含税支出算计10万元,未凌驾免税尺度,其出售货品和不动产获得的出售额全部免征增值税。

报表填写:出售货品和不动产对应支出应辨别填写主表 货品及劳务 列、 办事、不动产和有形财物 列第9栏 (四)免税出售额 、第10栏 此中小微公司免税出售额 (如为个别征税人,填写第11栏 未达起征点出售额 ),同时对应的免税额辨别填写主表 货品及劳务 列、 办事、不动产和有形财物 列第17栏 本期免税额 、第18栏 此中:小微公司免税额 (如为个别征税人,填写第19栏 未达起征点免税额 )。

(三)某房地产公司是增值税小范围征税人,挑选按季申报。2019年1季度出售自行开辟的房地产项目获得不含税支出30万元,此中4万元代开增值税公用发票,26万元开具平凡发票。

事务分析:该征税人季度不含税出售额算计30万元,未凌驾免税尺度。但因此中4万元代开了公用发票,凭据方针划定,当期因开具增值税公用发票曾经交纳的税款,只要在增值税公用发票全部联次追回大概按划定开具红字公用发票后,才能够向主管税务构造请求交还,不然该当交税。别的26万元开具平凡发票支出能够免税。

报表填写:代开增值税公用发票4万元正常填写主表 办事、不动产和有形财物 列第1栏、第2栏,别的26万元能够免税,填写主表 办事、不动产和有形财物 列第9栏 (四)免税出售额 、第10栏 此中小微公司免税出售额 (如为个别征税人,填写第11栏 未达起征点出售额 ),同时对应的免税额填写主表 办事、不动产和有形财物 列第17栏 本期免税额 、第18栏 此中:小微公司免税额 (如为个别征税人,填写第19栏 未达起征点免税额 )。同时,代开公用发票时已提早预交税款,在申报环节已预交税款能够抵减应征税额, 本期应补(退)税额 为0。


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