成都代理记账促进中小企业发展税收优惠政策指引

成都代理记账促进中小企业发展税收优惠政策指引
发表于 2019-02-19 浏览:31
成都代理记账促进中小企业发展税收优惠政策指引
中小公司是中国百姓经济和社会生长的重要气力,推进中小公司生长,是坚持百姓经济安稳较快生长的重要底子,是干系民生和社会稳定的庞大战略使命。革新敞开四十年来,中小公司不停生长强大,已变成国度税收支出的重要泉源。

为片面执行省委省当局、国度税务总局撑持民营经济和中小公司生长的需求,充实发扬税收在加重公司包袱,优化财产布局,保证改进民生,推进革新生长等方面的本能机能作用,方便征税人应知尽享税收优惠方针,国度税务总局四川省税务局对停止2018年11月现行无效的推进中小公司生长相干税收优惠方针专门整理,编印了《推进中小公司生长税收优惠方针指引》(2019年1月、2月,又对《指引》停止了静态调解)。《指引》要点环绕小微公司税收优惠、撑持融资税收优惠、推进技能提高税收优惠、推进要点财产税收优惠、创业失业渠道税收优惠、要点集体创业失业税收优惠等6个方面,分类汇总了108条税收优惠方针。

因为编印时刻匆匆,不免存在遗漏之处,在操持减免税过程中请参照对应国度相干详细划定;如税收方针产生变革与调解,以国度新出台的税收方针为准。在办税中碰到详细状况和题目,请直接与主管税务构造接洽。

目次

一、小微公司税收优惠

二、撑持融资税收优惠

三、推进技能提高税收优惠

四、推进要点财产税收优惠

五、要点集体创业失业税收优惠

六、创业失业渠道税收优惠

一、小微公司税收优惠

(一)小范围征税人出售额未超限免征增值税

1.小范围征税人出售额未超限免征增值税

【优惠内容】

为撑持小微公司生长,自2019年1月1日至2021年12月31日,对月出售额10万元以下(含本数)的增值税小范围征税人,免征增值税。

【方针根据】

《财务部 国度税务总局关于实行小微公司普惠性税收减免方针的关照》(财税〔2019〕13号)

《国度税务总局关于小范围征税人免征增值税方针有关征管题目的通告》(国度税务总局通告2019年第4号)

(二)公司或非公司性单元出售额未超限免征增值税

2.小微公司普惠性中央税费税收减免

【优惠内容】

由省、自治区、直辖市公民当局凭据当地区现实状况,以及微观调控必要断定,对增值税小范围征税人能够在50%的税额起伏内减征资本税、都会保护建立税、房产税、乡镇地皮使用税、印花税(不含证券生意业务印花税)、犁地占用税和教诲费附加、中央教诲附加。

增值税小范围征税人已依法享用资本税、都会保护建立税、房产税、乡镇地皮使用税、印花税、犁地占用税、教诲费附加、中央教诲附加其他优惠方针的,可叠加享用本关照第三条划定的优惠方针。

【方针根据】

《财务部 国度税务总局关于实行小微公司普惠性税收减免方针的关照》(财税〔2019〕13号)

(三)小型微利公司减免公司所得税

3.小型微利公司减免公司所得税

【优惠内容】

自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利公司年应征税所得额不凌驾100万元的部门,减按25%计入应征税所得额,按20%的税率交纳公司所得税;对年应征税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部门,减按50%计入应征税所得额,按20%的税率交纳公司所得税。

上述小型微利公司是指从事国度非限定和克制行业,且同时切合年度应征税所得额不凌驾300万元、从业人数不凌驾300人、财物总额不凌驾5000万元等三个条件的公司。

从业人数,包罗与公司创建休息干系的员工人数和公司担当的劳务调派用工人数。所称从业人数和财物总额目标,应按公司整年的季度平均值断定。详细盘算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值) 2

整年季度平均值=整年各季度平均值之和 4

年度中心停业大概停止谋划运动的,以实在际谋划期作为一个征税年度断定上述相干目标。

【方针根据】

1.《财务部 国度税务总局关于实行小微公司普惠性税收减免方针的关照》(财税〔2019〕13号)

2.《国度税务总局关于实行小型微利公司普惠性所得税减免方针有关题目的通告》(国度税务总局通告2019年第2号)

(四)要点行业小型微利公司牢固财物税前一次性扣减

4.要点行业小型微利公司牢固财物税前一次性扣减

【优惠内容】

生物药品制作业,公用装备制作业,铁路、船只、航空航天和其他运送装备制作业,盘算机、通讯和其他电子装备制作业,仪器仪表制作业,信息传输、软件和信息技能办事业等六个行业的小型微利公司2014年1月1日后新购进的研制和消费谋划共用的仪器、装备,单元代价不凌驾100万元的,答应一次性计入当期本钱用度在盘算应征税所得额时扣减,不再分年度盘算折旧;单元代价凌驾100万元的,可收缩折旧年限或接纳加快折旧的办法。

轻工、纺织、机器、轿车等四个范畴要点行业的小型微利公司2015年1月1日后新购进的研制和消费谋划共用的仪器、装备,单元代价不凌驾100万元的,答应一次性计入当期本钱用度在盘算应征税所得额时扣减,不再分年度盘算折旧;单元代价凌驾100万元的,可由公司挑选收缩折旧年限或接纳加快折旧的办法。

【方针根据】

1.《财务部 国度税务总局关于美满牢固财物加快折旧公司所得税方针的关照》(财税〔2014〕75号)

2.《财务部 国度税务总局关于进一步美满牢固财物加快折旧公司所得税方针的关照》(财税〔2015〕106号)

(五)金融组织与小型微型公司签署乞贷条约免征印花税

5.金融组织与小型微型公司签署乞贷条约免征印花税

【优惠内容】

自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融组织与小型公司、微型公司签署的乞贷条约免征印花税。

【方针根据】

1.《财务部 税务总局关于撑持小微公司融资有关税收方针的关照》(财税〔2017〕77号)

2.《产业和信息化部 国度计算局 国度生长和革新委员会 财务部关于印发中小公司划型尺度划定的关照》(工信部联公司〔2011〕300号)

(六)小微公司免征教诲费附加、中央教诲附加、水利建立基金

6.小微公司免征教诲费附加、中央教诲附加、水利建立基金

【优惠内容】

按月征税的月出售额或业务额不凌驾10万元;按季度征税的季度出售额或业务额不凌驾30万元的公司免征教诲费附加、中央教诲附加、水利建立基金。

【方针根据】

《财务部 国度税务总局关于扩展有关当局性基金免征范畴的关照》(财税〔2016〕12号)

(七)小微公司免征文明奇迹建立费(已到期)

7.小微公司免征文明奇迹建立费

【优惠内容】

对按月征税的月出售额或业务额不凌驾3万元(含3万元),以及按季征税的季度出售额或业务额不凌驾9万元(含9万元)公司免征文明奇迹建立费。

【方针根据】

《财务部 国度税务总局关于业务税改征增值税试点有关文明奇迹建立费方针及征收管理题目的关照》(财税〔2016〕25号)

(八)业务账簿减免印花税

8.业务账簿减免印花税

【优惠内容】

对按万分之五税率贴花的资金账簿折半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

【方针根据】

《财务部 税务总局关于对业务账簿减免印花税的关照》(财税〔2018〕50号)

二、撑持融资税收优惠

(一)银行类金融组织存款税收优惠

9.金融组织小微公司存款利钱支出免征增值税

【优惠内容】

自2018年9月1日至2020年12月31日,对金融组织向小型公司、微型公司和个别工商户发放小额存款获得的利钱支出,免征增值税。金融组织能够挑选以下两种办法之一实用免税:

1.对金融组织向小型公司、微型公司和个别工商户发放的,利率水平不高于公民银行同期存款基准利率150%(含本数)的单笔小额存款获得的利钱支出,免征增值税;高于公民银行同期存款基准利率150%的单笔小额存款获得的利钱支出,根据现行方针划定交纳增值税。

2.对金融组织向小型公司、微型公司和个别工商户发放单笔小额存款获得的利钱支出中,不高于该笔存款根据公民银行同期存款基准利率150%(含本数)盘算的利钱支出部门,免征增值税;凌驾部门根据现行方针划定交纳增值税。

所称小额存款,是指是指单户授信小于1000万元(含本数)的小型公司、微型公司或个别工商户存款;没有授信额度的,是指单户存款条约金额且存款余额在1000万元(含本数)以下的存款

【方针根据】

《财务部 税务总局关于金融组织小微公司存款利钱支出免征增值税方针的关照》(财税〔2018〕91号)

10.金融组织农户和小型微型公司小额存款利钱支出免征增值税

【优惠内容】

自2017年12月1日至2019年12月31日,对金融组织向农户、小型公司、微型公司及个别工商户发放小额存款获得的利钱支出,免征增值税。

小额存款,是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型公司、微型公司或个别工商户存款;没有授信额度的,是指单户存款条约金额且存款余额在100万元(含本数)以下的存款。

【方针根据】

《财务部 税务总局关于金融组织小微公司存款利钱支出免征增值税方针的关照》(财税〔2018〕91号)

《财务部 税务总局关于撑持小微公司融资有关税收方针的关照》(财税〔2017〕77号)

11.金融组织农户小额存款利钱支出公司所得税减计支出

【优惠内容】

自2017年1月1日至2019年12月31日,对金融组织农户小额存款的利钱支出,在盘算应征税所得额时,按90%计入支出总额。

小额存款,是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型公司、微型公司或个别工商户存款;没有授信额度的,是指单户存款条约金额且存款余额在100万元(含本数)以下的存款。

【方针根据】

《财务部 税务总局关于连续撑持乡村金融生长有关税收方针的关照》(财税〔2017〕44号)

12.金融公司涉农和中小公司存款丧失预备金税前扣减

【优惠内容】

自2014年1月1日起至2018年12月31日止,金融公司凭据《存款危险分类指引》(银监发〔2007〕54号),对其涉农存款和中小公司存款停止危险分类后,根据以下份额计提的存款丧失预备金,准予在盘算应征税所得额时扣减:

存眷类存款,计提份额为2%;次级类存款,计提份额为25%;可疑类存款,计提份额为50%;丧失类存款,计提份额为100%。

【方针根据】

《财务部 国度税务总局关于金融公司涉农存款和中小公司存款丧失预备金税前扣减有关题目的关照》(财税〔2015〕3号)

13.金融公司涉农和中小公司存款丧失税前扣减

【优惠内容】

2014年度起,金融公司涉农存款、中小公司存款逾期1年以上,经追索无法发出,应根据涉农存款、中小公司存款分类证实,按下列划定盘算承认存款丧失停止税前扣减:

1.单户存款余额不凌驾300万元(含300万元)的,应根据向乞贷人和包管人的有关初始追索记录(包罗司法追索、电话追索、函件追索和上门追索等初始记录之一,并由包办人和卖力人配合签章承认),盘算承认丧失停止税前扣减。

2.单户存款余额凌驾300万元至1000万元(含1000万元)的,应根据有关初始追索记录(该当包罗司法追索记录,并由包办人和卖力人配合签章承认),盘算承认丧失停止税前扣减。

3.单户存款余额凌驾1000万元的,仍按《国度税务总局关于公布〈公司财物丧失所得税税前扣减管理措施〉的通告》(国度税务总局通告2011年第25号)有关划定盘算承认丧失停止税前扣减。

【方针根据】

1.《财务部 国度税务总局关于金融公司涉农存款和中小公司存款丧失预备金税前扣减有关题目的关照》(财税〔2015〕3号)

2.《国度税务总局关于金融公司涉农存款和中小公司存款丧失税前扣减题目的通告》(国度税务总局通告2015年第25号)

14.乡村名誉社等金融组织供给金融办事可挑选实用浅易计税办法交纳增值税

【优惠内容】

自2016年5月1日起,乡村名誉社、村镇银行、乡村资金相助社、由银行业组织全资提倡建立的存款公司、法人组织在县(县级市、区、旗)及县以下地域的乡村互助银行和乡村贸易银行供给金融办事支出,能够挑选实用浅易计税办法根据3%的征收率盘算交纳增值税。

【方针根据】

《财务部 国度税务总局关于进一步明白片面推开营改增试点金融业有关方针的关照》(财税〔2016〕46号)

15.我国农业银行三农金融奇迹部涉农存款利钱支出可挑选实用浅易计税办法交纳增值税

【优惠内容】

自2016年5月1日起,对我国农业银行归入 三农金融奇迹部 革新试点的各省、自治区、直辖市、筹划单列市分行下辖的县域支行和新疆消费建立兵团分行下辖的县域支行(也称县奇迹部),供给的农户存款、乡村公司和乡村各类构造存款获得的利钱支出,能够挑选实用浅易计税办法根据3%的征收率盘算交纳增值税。

【方针根据】

《财务部 国度税务总局关于进一步明白片面推开营改增试点金融业有关方针的关照》(财税〔2016〕46号)及附件《享用增值税优惠的涉农存款事务清单》

16.我国邮政储备银行三农金融奇迹部存款利钱支出可挑选实用浅易计税办法交纳增值税

【优惠内容】

对我国邮政储备银行归入 三农金融奇迹部 革新的各省、自治区、直辖市、筹划单列市分行下辖的县域支行,供给农户存款、乡村公司和乡村各类构造存款获得的利钱支出,能够挑选实用浅易计税办法根据3%的征收率盘算交纳增值税。

【方针根据】

《财务部 税务总局关于我国邮政储备银行三农金融奇迹部涉农存款增值税方针的关照》(财税〔2018〕97号)
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